حسابداری بانکی

نرخ تسعیر ارز جهت درج در صورتهای مالی بانکها برای پایان سال ۱۴۰۲ این گزارش با هدف ارائه اطلاعات کامل درباره «نرخ تسعیر ارز جهت درج در صورتهای مالی بانکها برای پایان سال ۱۴۰۲» تهیه شده است و مهم‌ترین نکات منتشر شده را در اختیار شما قرار می‌دهد. در ادامه، تمامی اطلاعات موجود درباره این موضوع به صورت یکجا گردآوری شده است تا بتوانید بدون نیاز به مراجعه به منابع مختلف، جزئیات کامل را مطالعه کنید. حسابداری بانکیبررسی رویه های متداول حسابداری در سیستم بانکی و اخبار ومقالات بانکینرخ تسعیر ارز جهت ...

بررسی صورت وضعیت مالی بانکهای بورسی در سال ۱۴۰۲ در این مقاله تلاش کرده‌ایم تمامی اطلاعات مهم مربوط به «بررسی صورت وضعیت مالی بانکهای بورسی در سال ۱۴۰۲» را به صورت خلاصه، دقیق و کاربردی در اختیار شما قرار دهیم. در ادامه، تمامی اطلاعات موجود درباره این موضوع به صورت یکجا گردآوری شده است تا بتوانید بدون نیاز به مراجعه به منابع مختلف، جزئیات کامل را مطالعه کنید. حسابداری بانکیبررسی رویه های متداول حسابداری در سیستم بانکی و اخبار ومقالات بانکیبررسی صورت وضعیت مالی بانکهای بورسی در سال ۱۴۰۲...

اگر به دنبال اطلاعات دقیق درباره «بیان شیوه های ارزشگذاری در حسابداری - یه جوره دیگه» هستید، در ادامه این مطلب تازه‌ترین اطلاعات، جزئیات و نکات مهم این موضوع را مشاهده خواهید کرد. در ادامه، تمامی اطلاعات موجود درباره این موضوع به صورت یکجا گردآوری شده است تا بتوانید بدون نیاز به مراجعه به منابع مختلف، جزئیات کامل را مطالعه کنید. موضوع تعیین ارزش یکی از مباحث مهم حسابداری هست بدیهی است وقتی کالا یا خدمتی را تحصیل می کنیم ، ارزش آن کالا یا خدمت معادل مبلغ نقد خرید به علاوه هزینه هایی است که برای ...

موضوع تعیین ارزش یکی از مباحث مهم حسابداری هست بدیهی است وقتی کالا یا خدمتی را تحصیل می کنیم ، ارزش آن کالا یا خدمت معادل مبلغ نقد خرید به علاوه هزینه هایی است که برای به بهره برداری رسیدن یا آماده شدن اون کالا یا خدمت صرف می شود و در این مقوله چالشی برای ارزشگذاری نداریم اما وقتی قرار باشد کالاهایی که ارزشگذاری شده اند را واگذار کنیم هرچند قیمت فروش آنها را ما تعیین می کنیم ولی باید مشخص کنیم کالاهای واگذارشده ، از کدام کالاهای موجود بوده اند ون ورودی ها ممکن است با ارزش های متنوع و مختلف ثبت شده باشند در اینجا حسابداری دو راهکار اساسی دارد ۱- راهکار واقعی (شناسایی ویژه)۲- راهکار فرضی (لایفو،فایفو،میانگین،نایفو،هایفو)استفاده از راهکار شناسایی ویژه منوط و مشروط به وجود تکنولوژی مناسب در شر...

نگاهی توصیفی ، تحلیلی به وضعیت مالی ۷ بانک ملت ، صادرات ، تجارت ، پاسارگاد ، پارسیان ، اقتصاد نوین و سامان که بورسی هستند نموده ام در پست اول ، جمع بندی کلی وضعیت مالی ۷ بانک و سهم هر بانک در اقلام مهم از مجموع ۷ بانک و نتیجه گیری آن به شرح ذیل تقدیم علاقه مندان می شود و در پست دوم به شرایط توصیفی و تحلیلی هر بانک می پردازم البته بعد از وضعیت مالی ، سراغ سود(زیان) نیز خواهم رفت و اما نکات توصیفی تحلیلی بخش اول: ۱- نتایج این بررسی مرتبط با میانگین اقلام صورت وضعیت مالی بانکهای یاد شده در بازه زمانی یکساله منتهی به پایان آذرماه ۱۴۰۲ می باشد (بدلیل عدم انتشار صورتهای مالی پایان سال ۱۴۰۲) ۲- مجموع دارایی های این ۷ بانک طی یکسال یادشده به طور میانگین معادل ۴۴۰۰ هزارمیلیارد تومان (همت) بوده اس...

بانک مرکزی نرخ تسعیر اقلام پولی و غیرپولی ارزی برای درج در صورتهای مالی بانکها را اعلام کرد بر اساس اعلام بانک مرکزی اقلام پولی ارزی بر اساس نرخ خرید حواله مرکز مبادله ارز و طلای کشور (ETS) تسعیر خواهند شد با این حساب اقلام پولی ارزی دلاری با نرخ ۴۰۱۸۷۷ ریال در صورتهای مالی تسعیر می شوند و نتیجه تسعیر به سود و زیان دوره منتقل خواهد شد اما اگر بانکی دارای زیان انباشته باشد نتیجه تسعیر صرفا می بایست صرف کاهش و تعدیل زیان انباشته گردد و اگر بانکی سود انباشته داشته باشد ، در صورت ایجاد سود از عملیات تسعیر ، حق تقسیم سود متاثر از عملیات تسعیر را نخواهد داشت و باید سود ناشی از تسعیر برای افزایش سرمایه بانک بکار گرفته شود اقلام غیرپولی ارزی نیز طبق استانداردهای حسابداری حسب مورد بر مبنای نرخ ار...

خبرگزاری ایسنا از بخشنامه ۲۴ دیماه بانک مرکزی مبنی بر لزوم اخذ مجوز از بانک مرکزی جهت دریافت مسکوکات و شمش طلا که منجر به صدور گواهی در بازار سرمایه شود خبر داده است قابل ذکر است بانکها تا پیش از این به استناد مصوبه سال ۱۳۹۰ شورای پول و اعتبار که در بند موضوع فعالیت اساسنامه بانکها نیر درج شده است مجاز به قبول و نگهداری اشیا گران قیمت و.. بوده اند از سویی شرکت بورس کالای ایران به نفع مالکان سکه های طلا که سکه های خود را نزد بانکهای اعلام شده ، تودیع می نمودند گواهی سکه طلا صادر می نمود که این گواهی های سکه به عنوان یک ابزار مالی قابلیت معامله در بازار سرمایه را دارد بدین ترتیب با معرفی این ابزار دارایی های فیزیکی مردم در قالب سکه های طلا ، به دارایی مالی تبدیل و با توجه به شرایط بازار از ...

همانگونه که در چند پست قبل تر در مورد ناترازی بانکها'>بانکها مطلبی منتشر نمودم یکی از ریشه های ناترازی ، مربوط به عدم برابری جریان های نقد ورودی در برابر جریان های نقد خروجی یک بانک است خیلی قبل تر هم در پست مطلبی در رابطه با مدیریت نقدینگی در بانکها به زبانی ساده مطلبی نوشتم خلاصه دو مطلب اینکه فرض کنید اشخاصی طی روز با کارتهای بانک الف روی دستگاه های POS یا درگاه های اینترنتی که به بانک ب وصل است معامله انجام داده در نتیجه وجوه نزد بانک الف به بانک ب منتقل می شود و چون این عملیات از طریق سامانه های شتاب و شاپرک و پایا و ساتنا و غیره و تحت مدیریت و نظارت بانک مرکزی انجام می شود و نتیجه و خالص مبادلات بین بانکها در حساب بانکها نزد بانک مرکزی لحاظ می گردد پیشنهادم بطور مشخص به عزیزان بانک ...

در ناترازی بانکها از حیث منشا و خاستگاه ، با دو نوع ناترازی مواجه هستیم نوع اول ناترازی ناشی از "عدم برابری دارایی ها در مقابل بدهی ها" و نوع دوم ناترازی " عدم کفایت جریانات نقد ورودی در برابر جریانات نقد خروجی" یا همان شکاف نقدینگی می باشد قطعا ناترازی نوع اول پرریسک تر است و اندازه گیری ناترازی ضروری است . روشهای اندازه گیری ناترازی متناسب با نوع ناترازی تعیین می شود سنجش ناترازی نوع اول، منوط و مشروط به شناسایی و اندازه گیری دقیق ریسکهای مترتب بر دارایی ها می باشد بهره گیری از استانداردهای بین المللی ifrs از جمله ارزش منصفانه و افشای ابزارهای مالی راهکار مفیدی است اما بدلیل عدم اجرای کامل IFRS ، شناسایی ریسک دارایی ها محدود و منوط به دستورالعمل بانک مرکزی در خصوص نسبت کفایت سرمایه ا...

ساختار بانکداری در ایران بر نحوه تحلیل صورتهای مالی از جمله سود و زیان اثرگذار است به نحوی که درآمدهایی که ناشی از فروش پول (تسهیلات و سرمایه گذاری ها و سپرده گذاری ها) می باشد و به آن درآمدهای مشاع گویند می بایست به نسبت صاحبان وجه بین ایشان تقسیم و تسهیم گردد که صاحبان وجه یا سپرده گذاران هستند یا سهامداران بانک و درآمدهایی که ناشی از فروش خدمات است و به آن درآمد غیرمشاع می گویند صرفا متعلق به سهامداران بانک است جدول ذیل که بر اساس داده های منتشر شده در کدال و در خصوص اقلام سود و زیان ده بانک بورسی تهیه شده است (با همکاری مهناز صمیمی از دانشجویان خوبم در رشته مدیریت مالی دانشگاه تهران) حاوی نکات ارزنده ای به شرح ذیل می باشد۱- از هر ۱۰۰ واحد مجموع درآمدی که بانک ملت کسب می نماید حدود ۶۵ و...

دستیابی به نرخ اسپرد هر بانک از تفاضل نرخ بازدهی مصرف منابع (دارایی مولد) با نرخ بهای تمام شده منابع امکانپذیر استنرخ بهای تمام شده منابع طی سال ۱۴۰۱ به ترتیب در بانک ملت ۱۱/۵ درصد ، بانک تجارت ۱۲ درصد و بانک صادرات ۱۵/۵ درصد بوده است و با توجه به اینکه نرخ بهای تمام شده از مجموع دو نرخ مستقیم (بهره ای) و غیرمستقیم (غیربهره ای) تشکیل می گردد نرخ غیربهره ای و بهره ای به ترتیب در بانک ملت ۶/۴درصد و ۵درصد ، در بانک تجارت ۷/۴درصد و ۴/۵درصد، و در بانک صادرات ۸/۷درصد و ۷درصد بوده است نرخ غیربهره ای پول که اصطلاحا خرج هیکل و عملیات بانک است شاخص بسیار کلیدی در توصیف چابکی و پویایی بانک و نیز تحلیل نحوه مدیریت بانک می باشد موضوع هنگامی قابل تامل تر می شود که بانکهای کشور طبق قانون از بزرگترین خدمت...

در رابطه با مالیات دو قانون محتوایی داریم که عبارت است از قانون مالیات های مستقیم و دیگری قانون مالیات ارزش افزوده که این دو قانون موضوعات مشمول مالیات و مبنا و معافیت های مالیاتی را مشخص کرده و با یکدیگر متفاوت می باشند .معمولا روش اجرای قانون در قانون ذکر نمی شود بلکه در قانون مجری یا متولی پیاده سازی قانون معرفی و روش اجرا توسط متولی در قالب آیین نامه یا بخشنامه ابلاغ می گردد .بدیهی است که روش اجرا نباید مغایر با قانون باشد در رابطه با مالیات نیز سازمان امور مالیاتی به عنوان متولی اجرا، وظیفه تدوین و ابلاغ روش های اجرایی قانون مالیاتها اعم از قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده را برعهده دارد .حال گاها پیش می آید که روش اجرای یک قانون خود به قدری پیچیده و سئوال برانگی...

در ماده ۶۷ برنامه پنج ساله هفتم توسعه مبنای تعیین حقوق بازنشستگان (مستمری) معادل میانگین ۵ سال آخر حقوقی است که بر مبنای آن حق بیمه پرداخت شده باشد که پس از محاسبه نصف ضریب رشد حقوق در سه سال آخر(نرخ رشد اعلامی توسط حاکمیت نه ضریب رشد حقوق فرد) به مبلغ محاسبه شده اضافه خواهد شد که در صورت تصویب مجلس اجرا خواهد شد . تا کنون مبنای محاسبه مستمری میانگین دو سال آخر بوده است . مثلا فرض کنید شخصی حقوق مشمول بیمه اش در ۵ سال آخر به ترتیب ۱۰۰، ۱۲۰، ۱۵۰، ۳۵۰ و نهایت ۵۰۰ باشد تا کنون میزان حقوق بازنشستگی این فرد میانگین دو سال آخر یعنی ۳۵۰ بعلاوه ۵۰۰ تقسیم بر ۲ که ۴۲۵ است می شد اما با تصویب قانون جدید میانگین حقوق ۵ سال آخر معادل ۲۲۲ خواهد شد که البته یک مبلغ به آن اضافه می گردد حال آن مبلغ چیست؟ ف...

تاملی بر صورتهای مالی سه بانک ملت ، تجارت و صادرات از منظر سودآوری برای دوره منتهی به پایان سال ۱۴۰۱سود هر سهم (EPS) بانک ملت معادل ۱۲۷ تومان ، تجارت ۵۸ تومان و صادرات حدود ۳ تومان شده است علت اختلاف دوبرابری سود هر سهم در بانک ملت نسبت به تجارت و اختلاف تامل برانگیز تقریبا پنجاه برابری ملت با صادرات چیست؟ سپرده های مشتریان نزد بانک ملت حدود ۹۱۵ هزارمیلیارد تومان (همت) بانک تجارت ۶۱۹ همت و بانک صادرات ۵۴۱ همت می باشد که نشان می دهد سپرده های مشتریان نزد بانک ملت تقریبا ۴۸ درصد بیشتر از تجارت و ۷۰ درصد بیشتر از صادرات است اما آنچه مهمتر از حجم سپرده های مردم نزد بانک ملت است موضوع ترکیب سپرده ها از حیث وکالتی (سپرده های سرمایه گذاری که بانک باید به صاحبانش سود دهد) و مالکیتی می باشد که طبق ...

چند سالی است سازمان امور مالیاتی سودهای پرداختی به سپرده گذاران مازاد بر نرخ های اعلامی بانک مرکزی ج.ا.ا را جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی محسوب نمی نماید بدین سان بانکها با اعطای نرخ های بالاتر از نرخ های ابلاغی بانک مرکزی ، علاوه بر اینکه با تبعات انضباطی از سوی ناظر بانکی مواجه خواهند شد معادل...

اصولا بانکها مشکلی بنام کمبود نقدینگی به شکل و تعریف رایج آن ندارند زیرا اگر یک شرکت غیر از بانک برای تحصیل دارایی ، بازپرداخت بدهی و هزینه نیاز به نقدینگی داشته باشد سه راهکار عمده دارد ، استقراض از بانک یا اشخاص دیگر ، افزایش سرمایه نقدی و یا عملیات تهاتری (مثل بازپرداخت بدهی با واگذاری دارایی خود) اما بانکها محل نقدینگی جامعه (تاکید دارم نقدینگی صرفا به معنای اسکناس و سکه نیست)  هستند بنابراین در کل شبانه روز ، یا وجوهی از حسابهای افراد نزد یک بانک به حسابهای افراد دیگر نزد همان بانک در حال انتقال است (که این عمل هیچ تاثیری بر نقدینگی بانک ندارد) و یا در بدترین حالت ممکن وجوهی از حسابهای افراد یک بانک به حسابهای افراد در بانک دیگر منتقل می شود (با دستور ساتنا ، پایا و یا کارت به کا...

۱- حدود ۲۵۰ هزارمیلیارد تومان(همت) از مجموع ۳۲۱ همت ارزش دارایی های صندوق های سرمایه گذاری با درآمد ثابت بطور مستقیم و غیرمستقیم متعلق به بانکها می باشد (حدود ۷۸درصد از کل) از نظر تعدادی نیز ۳۲ صندوق از مجموع ۵۷ صندوق درآمد ثابت بازار سرمایه به بانکها وابستگی دارد (حدود ۵۶ درصد)۲- ۶۳ درصد از ارزش کل صندوق های درآمد ثابت در اختیار ۸ صندوق و ۳۷ درصد مابقی در اختیار ۴۹ صندوق دیگر می باشد۳- میانگین دارایی های هر صندوق حدود ۶ همت می باشد اما توزیع واقعی چنین است که میانگین دارایی های ۸ صندوق اول حدود ۲۵ همت ، میانگین دارایی های  ۱۰ صندوق رتبه دوم معادل ۷ همت و میانگین دارایی های ۱۶ صندوق رتبه سوم معادل ۲/۵ همت و نهایتا میانگین دارایی های ۲۳ صندوق رتبه چهارم معادل ۲۳۰ میلیارد تومان است۴- مت...

تحلیل بازار سرمایه با عینک حسابداری(تحلیل فاندامنتال)نگاهی کلان به ارزش بازار سرمایه و مقایسه آن با صورت وضعیت مالی(ترازنامه) شرکتها خالی از لطف نیست در این نوشته به جهت بهره برداری بهتر از کیفیت تحلی...

برخی دوستان و خوانندگان محترم وبلاگ در خصوص نحوه محاسبه جریمه تاخیر تسهیلات سوال داشته اند که پاسخ آن چنین است اصولا تسهیلاتی که در قالب عقود به مشتریان اعطاء می گردد به تسهیلاتی گفته می شود که دارای ...

اصولا در حوزه مالی و از دیدگاه علمی سه بحث کلان وجود دارد که عبارتند از 1- مدیریت مالی 2- حسابرسی (خود شامل سه گرایش حسابرسی عملیاتی، حسابرسی مالی و حسابرسی رعایت است) 3- حسابداری (خود شامل دو گرایش ح...